Regnskap For Aksjeopsjoner Ifrs 2

Verdivurdering av verdipapirer. Valg av aksjeopsjoner i henhold til IFRS 2.IFRS 2, Aksjebasert betaling krever at selskapene måler virkelig verdi av de ansattes opsjoner tildelt ansatte, slik denne artikkelen forklarer. Innføring i verdipapirer i IFRS 2. IFRS 2, aksjebasert betaling krever at selskapene som oppfyller kravene, måler virkelig verdi av de ansattes opsjoner tildelt ansatte og innregner dette beløpet som en kostnad. I denne artikkelen presenterer vi nøkkelelementene i verdivurdering av ansatteopsjoner i henhold til IFRS 2, Basert Betaling. En opsjon refererer til retten til å kjøpe eller selge en eiendel, eller å motta en betaling på en fremtidig dato til en bestemt pris. Medarbeidsopsjonen er en rett i stedet for en forpliktelse, så eieren av et aksjeopsjon vil velge å ikke utnytte opsjonen dersom det ikke er lønnsomt å gjøre det. Et opsjonsalternativ er retten til å kjøpe en eiendel, og et puteringsalternativ er retten til å selge en opsjon. Arbeidsopsjoner er ofte, men ikke alltid, ca ll opsjoner over aksjene i ansettelsesselskapet. Valg av aksjeopsjoner i henhold til IFRS 2, aksjebasert betaling Virkelig verdi av et opsjon i henhold til IFRS 2, aksjebasert betaling er beløpet som opsjonen kan byttes ut, en gjeld avgjort , eller et tildelt aksjeinstrument kan byttes mellom kunnskapsrike, villige parter i en armlengs transaksjon. Verdsettelsen av opsjonsopsjoner som er kontantavregnet, er forskjellig fra verdsettelsen av aksjeopsjoner som er egenkapitalavregnede eller hvor det er et valg av oppgjør fra opsjonsutstederen eller innehaveren IFRS 2, Aksjebasert betaling krever at virkelig verdi av opsjoner som anses å være kontantregulert, oppdateres ved hver rapporteringsdato. Dersom personalopties anses å være avregnet i egenkapital IFRS 2, Aksjebasert Betaling krever at selskapene som oppfyller kravene, måler virkelig verdi av de ansatteaksjonsopsjoner som er gitt til ansatte bare på det tidspunkt de er tildelt. Selskapene må da anerkjennes se den samlede virkelig verdi av aksjeopsjonsopsjonen for det beste estimatet av antall opsatte opsjoner som forventes å vederlages. Den totale utgiften vil derfor være basert på antall egenkapitalinstrumenter som til slutt vester gitt følgende formel. Verdiværdi x Antallet som forventes å veksle, kan bli revidert dersom etterfølgende informasjon indikerer at tallet som forventes å veksle, er forskjellig fra tidligere estimater. Justeringer kan da om nødvendig gjøres til kostnaden som er registrert i årsregnskapet for neste år. Fordi virkelig verdi komponenten av den aksjebaserte avkastningen på aksjeopsjoner er ikke oppdatert, er det viktig å fastslå denne verdien riktig og med nøyaktighet og presisjon. Nøkkelen til å komme til en riktig ansatt aksjeopsjonsvurdering er å vurdere alle relevante og materielle forutsetninger, og til velg deretter en verdsettelsesmodell for å bestemme virkelig verdi som reflekterer disse forutsetningene. Vesteforholdene i IFRS 2, Share-b ased Betalingsvilkår er vilkår som må tilfredsstilles for at arbeidstakeren har rett til å motta rett til å utøve tildelte opsjoner og dermed kan ha betydelig innvirkning på opsjonsverdi. Vestringsbetingelsene inkluderer tjenestevilkår som krever at arbeidstakeren fullfører en bestemt periode på service og ytelsesforhold som krever spesifikke resultatmål som skal oppfylles, for eksempel en spesifisert økning i selskapets overskudd over en spesifisert tidsperiode. Hvis de ansatteopsjoner som er tildelt vest straks, skal utgiften bli anerkjent i sin helhet Dersom den ansatte Aksjeopsjoner rettes ikke umiddelbart, selskapet skal anta at tjenestene som skal utføres i bytte mot mottak av de tildelte opsjonene, vil bli mottatt i løpet av opptjeningsperioden, med kostnadsfordelingen fordelt jevnt over opptjeningsperioden. IFRS 2, Basert Betaling skiller mellom behandling av markeds - og ikke-markedsbaserte ytelsesforhold. Market ve Stingbetingelser er de som er relatert til markedsprisen på en enhet s egenkapital, for eksempel å oppnå en spesifisert aksjekurs eller et spesifisert mål basert på en sammenligning av enhetens aksjekurs med en indeks av aksjekurser for andre enheter Markedsbaserte ytelsesforhold må tas i betraktning ved fastsetting av virkelig verdi. Ikke-markedsinntekter, for eksempel inntektsmål eller offentlige aksjer, kan ikke tas i betraktning ved estimering av virkelig verdi på egenkapitalinstrumenter ved verdivurdering av ansatteopsjoner. I stedet er ikke - Markedsverdiforholdene reflekteres ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som forventes å utgjøre. Summen I sine krav er hensikten med IFRS 2, Aksjebasert betaling, å samsvare med tjenestene som tilbys av ansatte på bekostning av kompensasjon i saken av aksjeopsjoner, verdien av denne kompensasjonen er vanligvis betinget av tjenesten og andre elementer. Hvis du vil ha mer informasjon på en parti cular brand valuation relatert emne, vennligst ring oss på 44 0 20 7089 9236 eller send oss ​​en epost sjekke ut IP Review for en månedlig utrulling av IP-relaterte nyheter. Arkivere etter år. Brandvurdering Stories. Brand Valuation Stories. Why advokatfirmaer er som cocktails. From Cobbetts til Cosmopolitans advokatfirmaer er som cocktailer, hevder merkevaren forskning. Legalfirmaer bør se på sine merker for å sikre sine futures. Do små advokatfirmaer har en merkevare. Solitorer Journal En Innocent Mistake. Brand Valuation News. The Power 100, 2015 er nå tilgjengelig for nedlasting på. I sitt tiende år, vil denne utgaven også se tilbake på trender over det siste tiåret. Sosial Media. Brand Verdivurdering News. Copyright 2003-2017 Immateriell virksomhet Limited Alle rettigheter reservert. Cookies på dette nettstedet. Vi bruker informasjonskapsler for å sikre at vi gir deg den beste opplevelsen på vår nettside. Hvis du fortsetter uten å endre innstillingene, vil vi anta at du er glad for motta alle informasjonskapsler på denne nettsiden. Hvis du vil, kan du til enhver tid endre innstillingene for informasjonskapsel ved å klikke her Du kan gjemme dette utsagnet ved å klikke her. IFRS 2, aksjebasert betaling. IFRS 2, aksjebasert betaling gjelder når et selskap kjøper eller mottar varer og tjenester for egenkapitalbasert betaling. Disse varene kan omfatte varelager, eiendeler, anlegg og utstyr, immaterielle eiendeler og andre ikke-finansielle eiendeler. Det er to bemerkelsesverdige unntak aksjer utstedt i en virksomhetssammenslutning, som er behandlet i henhold til IFRS 3, Bedriftskombinasjoner og kontrakter for kjøp av varer som er innenfor rammen av IAS 32 og IAS 39 I tillegg vil et kjøp av egne aksjer ikke falle innenfor IFRS 2, Noen av de ansatte er aksjonærer. Eksempler på noen av ordningen som ville bli regnskapsført i henhold til IFRS 2, omfatter opsjoner, aksjeoppskriftsrettigheter, aksjeordninger og utbetalinger for tjenester til eksterne konsulenter basert på selskapets egenkapital. REKOGNISJON AV AKSJONSBASERT BETALING. IFRS 2 krever en utgift som skal gjenkjennes for varer eller tjenester mottatt av et selskap. Den tilsvarende oppføring i regnskapsrekningen rds vil enten være en forpliktelse eller økning i egenkapitalen i selskapet, avhengig av om transaksjonen skal avregnes kontant eller i aksjeaktier. Varer eller tjenester kjøpt i en aksjebasert betalingstransaksjon bør innregnes når de mottas i Når det gjelder varer, er dette åpenbart tidspunktet da dette skjer. Det er imidlertid ofte vanskeligere å avgjøre når tjenestene mottas Hvis aksjer utstedes som vest umiddelbart, kan det antas at disse er i betraktning av tidligere tjenester. Som et resultat , skal utgiften innregnes umiddelbart. Alternativt, dersom aksjeopsjonene er sikret i fremtiden, antas det at egenkapitalinstrumentene relaterer seg til fremtidige tjenester, og innregning er derfor spredt over denne perioden. KVALITETSETTET TRANSAKSJONER. Kvartalsregulerte transaksjoner med ansatte og styremedlemmer vil normalt bli kostnadsført og vil være basert på virkelig verdi på tildelingstidspunkten. Virkelig verdi skal baseres på markedsprisen hvor dette er mulig. e Mange aksjer og aksjeopsjoner vil ikke bli handlet på et aktivt marked. Hvis dette er tilfelle, vil verdsettelsesteknikker, for eksempel opsjonsprisemodellen, bli brukt. IFRS 2 angir ikke hvilken prismodell som skal brukes, men beskriver faktorene Det bør tas hensyn til Det står at egenverdi kun skal brukes der virkelig verdi ikke kan estimeres pålitelig. Egenkapitalverdien er differansen mellom aksjens virkelig verdi og prisen som skal betales for aksjene av motparten. Målet med IFRS 2 er å fastslå og anerkjenne kompensasjonskostnadene over perioden hvor tjenestene utføres. For eksempel, hvis et selskap gir aksjeopsjoner til ansatte som fremmer kun i fremtiden, dersom de fortsatt er ansatt, så er regnskapsprosessen som følger. Virkelig verdi av opsjonene vil bli beregnet ved tidspunktet opsjonene blir tildelt. Denne virkelig verdi vil bli belastet resultat før skatt over inntektsperioden, med justeringer foretatt på hver regnskapsdato for å gjenspeile det beste estimatet av antall opsjoner som til slutt vil vesle. Egenkapitalen vil bli forhøyet med et beløp som tilsvarer avgiften i resultatregnskapet. Kostnaden i resultatregnskapet reflekterer antall opsatte opsjoner. ikke å utøve sine opsjoner, fordi aksjekursen er lavere enn utøvelseskursen, da blir det ikke regulert til gevinst eller tap Ved tidlig oppgjør av en pris uten erstatning, bør et selskap belaste balansen som ville blitt belastet over gjenværende periode. EXAMPLE 1 Et selskap utstedt aksjeopsjoner 1. juni 20X6 for å betale for kjøp av beholdning Oppgørelsen selges til slutt 31. desember 20X8 Verdien av inventaret 1. juni 20X6 var 6m og denne verdien var uendret opp til salgsdatoen Salgsinntektene var 8m. Utstedte aksjer har en markedsverdi på 6 3m. Hvorledes skal denne transaksjonen behandles i årsregnskapet. I følge IFRS 2 er det fastsatt at virkelig verdi av Mottatte varer og tjenester skal brukes til å verdsette aksjeopsjonene med mindre virkelig verdi av varene ikke kan måles pålitelig. Egenkapitalen vil dermed bli økt med 6m og beholdningen økt med 6m. Varelageret vil bli kostnadsført på salg. PERFORMANCE CONDITIONS. Schemes inneholder ofte vilkår som må være oppfylt før det er rett til aksjene. Disse kalles innløsningsforhold. Dersom betingelsene er spesielt knyttet til markedsprisen på selskapets aksjer, ignoreres slike vilkår for å estimere antall aksjeandeler som vil utgjøre Tanken bak dette er at disse forholdene allerede er tatt i betraktning ved verdsettelse av aksjene. Dersom opptjenings - eller ytelsesforholdene er basert på for eksempel veksten i overskudd eller resultat per aksje, må det tas hensyn til dette ved estimering av virkelig verdi av opsjonen på tildelingsdagen. EXAMPLE 2 Et selskap gir 2000 opsjoner til hver av sine tre styremedlemmer 1. januar 20X6, med forbehold om at styremedlemmer er ansatt 31. desember 20X8 opsjonene vester 31. desember 20X8 Virkelig verdi av hvert opsjon 1. januar 20X6 er 10, og det forventes at alle aksjeopsjoner 1. januar 20X6 vil vest på 30 desember 20X8 Alternativene vil kun veksle dersom selskapets aksjekurs når 14 per aksje. Aksjekursen per 31. desember 20X6 er 8 og det forventes ikke at den vil stige de neste to årene. Det forventes at på 31 20. desember bare to styremedlemmer vil bli ansatt 31. desember 20X8.Hvordan vil aksjeopsjonene bli behandlet i regnskapet for året som ble sluttført 31. desember 20X6.Ogsett den markedsbaserte tilstanden, dvs. økningen i aksjekursen kan ignoreres for Formålet med beregningen Imidlertid må ansettelsesforholdet tas i betraktning. Alternativene vil bli behandlet som følger.2000 opsjoner x 2 styremedlemmer x 10 x 1 år 3 år 13 333.Kvittering vil bli økt med dette beløpet og en kostnad vist i pr Avfall eller tap for året som ble sluttført 31. desember 20X6.CASH AVSLUTTE TRANSAKSJONER. Kontantoppgjorte aksjebaserte betalingstransaksjoner oppstår hvor varer eller tjenester betales for beløp som er basert på prisen på selskapets egenkapitalinstrumenter. Kostnaden for kontantgjeldstransaksjoner er kontanter betalt av selskapet. Som et eksempel, gir aksjeeieringsrettigheter rett til ansatte til kontantbetalinger som tilsvarer økningen i aksjekursen for et gitt antall aksjer i selskapet over en gitt periode. Dette skaper en forpliktelse og den gjeldende kostnaden er basert på virkelig verdi av instrumentet på balansedagen Virkelig verdi på forpliktelsen blir målt på hver rapporteringsdato til oppgjøret. EKSEMPEL 3 Jay, et allmennaksjeselskap, har gitt 300 aksjekursrettigheter til hver av sine 500 ansatte 1. juli 20X5 Ledelsen mener at årsskiftet på Jay pr. 31. juli 20X6 vil utgjøre 80 av utdelingene 31. juli 20X7 Virkelig verdi av hver aksjeoppgang rett på 31. juli 20X6 er 1 5.What er virkelig verdi av forpliktelsen som skal registreres i regnskapet for året som ble avsluttet 31. juli 20X6.Vilkår 300 rettigheter x 500 ansatte x 80 x 15 x 1 år 2 år 900 000.DEFERRED TAX IMPLICATIONS. In noen jurisdiksjoner, En skattefradrag er ofte tilgjengelig for aksjebaserte transaksjoner. Det er usannsynlig at beløpet fradragsbeløp vil være lik beløpet belastet resultatet under standard. Ofte er skattefradraget basert på opsjonens egenkapital, som er forskjellen mellom virkelig verdi og utøvelseskurs for aksjen En utsatt skattefordel vil derfor oppstå som representerer differansen mellom en skattegrunnlag for de ansattes tjenestene mottatt hittil, og den balanseførte verdien, som faktisk vil normalt være null. En utsatt skattefordel vil være regnskapsføres dersom selskapet har tilstrekkelig fremtidig skattepliktig overskudd mot hvilken den kan kompenseres. For kontantavregnede aksjebaserte betalingstransaksjoner krever standarden at estimert skattefradrag skal baseres på Nåværende aksjekurs Som et resultat blir alle skattefordeler mottatt eller forventet mottatt, innregnet i resultatet. EXAMPLE 4 Et selskap opererer i et land hvor det mottar et skattefradrag som tilsvarer den indre verdien av aksjeopsjonene på utøvelsesdato Selskapet gir aksjeopsjoner til sine ansatte med en virkelig verdi på 4 8 m på tildelingstidspunktet. Selskapet mottar en skattefradrag basert på den indre verdien av opsjonene som er 4 2m. Skattesatsen gjelder for selskapet 30 og aksjeopsjoner vester i tre års tid. Vedtak En utsatt skattefordel vil bli gjenkjent av. 4 2m 30 skattesats x 1 år 3 år 420.000. Utsatt skatt vil bare bli innregnet dersom det er tilstrekkelig fremtidig skattepliktig overskudd tilgjengelig. IFRS 2 krever omfattende opplysninger under tre hovedoverskrifter. Informasjon som gjør det mulig for brukere av regnskap å forstå naturen og omfanget av de aksjebaserte betalingstransaksjonene som eksisterte i løpet av perioden. Informasjonen som gjør det mulig for brukere av regnskapet å forstå hvordan virkelig verdi av varene eller tjenestene mottatt eller virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene som er gitt i perioden, ble bestemt. Informasjon som gjør det mulig for brukere av regnskapet å forstå effekten av utgifter som har oppstått av aksjebaserte betalingstransaksjoner, på enhetens resultat eller tap i perioden. Standarden gjelder for egenkapitalinstrumenter tildelt etter 7. november 2002 men som ennå ikke er inntatt på standardens ikrafttredelse, som er 1. januar 2005 IFRS 2 gjelder for gjeld som oppstår ved kontantavregning transaksjoner som eksisterte 1. januar 2005. MULTIPLE-CHOICE QUESTIONS.1 Hvilket av følgende faller ikke innenfor definisjonen av en aksjebasert betaling i henhold til IFRS 2.A Aksjekjøpsplaner for ansatte B ansattaksjonsopsjonsplaner C aksjeoppskriftsrettigheter D a fortrinnsrettsemisjon som inkluderer enkelte aksjonærmedarbeidere.2 Et selskap utsteder fullt utbetalte aksjer til 500 ansatte per 31. juli 20X8 Aksjer utstedt til ansatte har normalt inntjeningsforhold knyttet til dem og vest over en treårsperiode, hvorav ansatte har å være i selskapets sysselsetting Disse aksjene har blitt gitt til de ansatte på grunn av selskapets ytelse i løpet av året. Aksjene har en markedsverdi på 2m 31. juli 20X8 og en gjennomsnittlig virkelig verdi for året på 3m. Det forventes Det vil på tre års tid være 400 ansatte hos selskapet. Hvilket beløp vil bli kostnadsført til resultat for ovennevnte emisjon.3 Et selskap gir 750 opsjoner til hver av sine seks styremedlemmer o n 1 mai 20X7 Alternativene vester den 30. april 20X9 Virkelig verdi av hvert opsjon 1. mai 20X7 er 15 og deres egenverdi er 10 per aksje. Det forventes at alle aksjeopsjoner vil utgjøre 30. april 20X9. Hva vil være regnskapsmessig innregning i regnskapet for året som ble avsluttet 30. april 20X8.A Økning i egenkapitalen 33.750 kostnadsøkning i resultatregnskapet 33.750 B Økning egenkapital 22.500 kostnadsøkning i resultatregnskapet 22.500 C Økningsansvar 67.500 økning i kostnadsresultat 67.500 D Øk ansvar 45.000 økning i omløpsmidler 45.000.4 Et allmennaksjeselskap har tildelt 700 aksjeneettighetsrettigheter SAR til hver av sine 400 ansatte 1. januar 20X6 Rettighetene skyldes vederlag 31. desember 20X8 med betaling utført 31. desember 20X9 I løpet av 20X6, 50 ansatte forlater, og det forventes at ytterligere 50 ansatte vil gå i løpet av opptjeningsperioden. Virkelige verdier av SAR er som følger. Dette nettstedet bruker informasjonskapsler for å gi deg en mor e responsiv og personlig service Ved å bruke dette nettstedet godtar du bruk av informasjonskapsler Vennligst les vår informasjonskapsel om cookies for mer informasjon om informasjonskapslene vi bruker og hvordan du sletter eller blokkerer dem. Den fullstendige funksjonaliteten til nettstedet vårt støttes ikke i nettleserversjonen din. , eller du kan ha kompatibilitetsmodus valgt. Slå av kompatibilitetsmodus, oppgrader nettleseren din til minst Internet Explorer 9, eller prøv å bruke en annen nettleser som Google Chrome eller Mozilla Firefox. IFRS 2 Share-based Payment. Quick Artikkel Links. IFRS 2 Aksjebasert betaling krever at et foretak anerkjenner aksjebaserte betalingstransaksjoner som for eksempel aksjer, aksjeopsjoner eller delingsrettigheter i regnskapet, herunder transaksjoner med ansatte eller andre parter som skal avregnes i kontanter, andre eiendeler eller egenkapitalinstrumenter av foretaket Spesifikke krav er inkludert for egenkapitalavregnede og kontantavregnede aksjebaserte betalingstransaksjoner, samt de hvor enheten eller leverandøren har en choi Kontant - eller egenkapitalinstrumenter. IFRS 2 ble opprinnelig utstedt i februar 2004 og første gang anvendt på årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. IFRS 2.G4s historie 1 Diskusjonspapir Regnskapsføring av aksjebasert betaling publiseringsfrist 31. oktober 2000. Prosjekt lagt til IASB agenda. Historie av prosjektet. IASB inviterer kommentarer til G4 1 Diskusjonspapir Regnskap for aksjebasert betalingsfrist 15. desember 2001. Eksponeringsutkast ED 2 Aksjebasert Betalingsfrist 7. mars 2003.IFRS 2 Aksjebasert betaling utstedt. Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Utkast til utstedelsesbetingelser og kanselleringsfrist for utstedelse 2. juni 2006. Vedtatt av Vestingsbetingelser og kanselleringer Endringer i IFRS 2.Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2009 eller senere. ved forbedringer i IFRS-omfanget av IFRS 2 og revidert IFRS 3.Effektive for årsperioder som begynner 1. juli 2009 eller senere. Vedtatt av konsernets likviditetsandel ed Betalingstransaksjoner. Effektive for årsperioder som begynner 1. januar 2010 eller senere. Vedtatt av årlige forbedringer til IFRSs 2010 2012 Cyklusdefinisjon av innkjøpsvilkår. Effektiv for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Vedtatt ved klassifisering og måling av aksje - baserte betalingstransaksjoner Endringer i IFRS 2.Effektiv for årlige perioder som begynner 1. januar 2018.Relaterte fortolkninger. Vilkår som vurderes. Sammendrag av IFRS 2.I juni 2007 publiserte Deloitte IFRS Global Office en oppdatert versjon av vår IAS Plus Guide til IFRS 2 Aksjebasert betaling 2007 PDF 748k, 128 sider Guiden forklarer ikke bare de detaljerte bestemmelsene i IFRS 2, men omhandler også søknaden i mange praktiske situasjoner. På grunn av kompleksiteten og variasjonen av aksjebaserte betalingstildelinger i praksis, er det er ikke alltid mulig å være endelig på hva som er det riktige svaret. I denne veiledningen deler Deloitte med deg vår tilnærming til å finne løsninger som Vi tror at det er i samsvar med målet for Standard. Spesialutgave av vårt IAS Plus-nyhetsbrev. Du finner en firesiders sammendrag av IFRS 2 i en spesialutgave av vårt IAS Plus-nyhetsbrev PDF 49k. Definisjon av aksjebasert betaling. En aksjebasert betaling er en transaksjon der enheten mottar varer eller tjenester enten som vederlag for egenkapitalinstrumentene eller ved å pådra seg forpliktelser for beløp basert på prisen på enhetens aksjer eller andre egenkapitalinstrumenter av enheten. aksjebasert betaling avhenger av hvordan transaksjonen vil bli avgjort, det vil si ved utstedelse av egenkapital, b kontanter eller c egenkapital eller kontanter. Begrepet aksjebaserte innbetalinger er bredere enn ansattes aksjeopsjoner IFRS 2 omfatter utstedelse aksjer, eller rettigheter til aksjer, til gjengjeld for tjenester og varer Eksempler på poster som inngår i IFRS 2 er aksjeklassifiseringsrettigheter, aksjekjøpsplaner for ansatte, ansattes aksjeeiendomsplaner, aksjeopsjon planer og planer hvor utstedelse av aksjer eller rett til aksjer kan avhenge av markedsmessige eller ikke-markedsrelaterte betingelser. IFRS 2 gjelder for alle enheter Det er ikke fritak for private eller mindre enheter. Videre har datterselskaper som bruker morselskapets eller datterselskapets egenkapital som hensyn til varer eller tjenester er innenfor standardområdet. Det er to unntak fra det generelle rammeprinsippet. Først bør utstedelse av aksjer i en virksomhetssammenslutning regnskapsføres i henhold til IFRS 3 Virksomhetskombinasjoner. Det bør imidlertid tas hensyn til skille delbaserte innbetalinger relatert til oppkjøpet fra de som er knyttet til videreført arbeidstjenester. Andre IFRS 2 omhandler ikke aksjebaserte innbetalinger innenfor rammen av avsnitt 8-10 i IAS 32 Finansielle Instrumenter Presentasjon eller punkt 5-7 i IAS 39 Innregning og måling av finansielle instrumenter Derfor bør IAS 32 og IAS 39 søkes for råvarebaserte derivatkontrakter som kan avregnes i andel s eller rett til aksjer. IFRS 2 gjelder ikke for aksjebaserte betalingstransaksjoner annet enn for kjøp av varer og tjenester Aksjeutbytte, kjøp av egne aksjer og utstedelse av tilleggsaksjer er derfor utenfor sitt omfang. Anerkjennelse og måling . Utstedelse av aksjer eller rett til aksjer krever en økning i en komponent av egenkapitalen IFRS 2 krever at avregningsdebitering skal kostnadsføres når betalingen for varer eller tjenester ikke representerer en eiendel. Kostnaden skal innregnes som varene eller tjenestene er konsumert For eksempel vil utstedelse av aksjer eller rettigheter til aksjer til kjøp av inventar bli presentert som en økning i beholdning og vil kun bli kostnadsført når varebeholdningen er solgt eller svekket. Utstedelsen av fullt utelukkede aksjer eller rettigheter til aksjer antas å forholde seg til tidligere tjeneste, og kreve at hele beløpet av tildelingstidspunktets virkelig verdi kostnadsføres umiddelbart. Utstedelse av aksjer til ansatte med en treårsvest Virkelig verdi av den aksjebaserte betalingen, fastsatt ved tildelingstidspunktet, skal regnskapsføres over opptjeningsperioden. Som et generelt prinsipp skal totalkostnaden knyttet til egenkapital - Avgjørte aksjebaserte innbetalinger vil være lik flere av de samlede instrumentene som vester og tilgodehavendeverdien av disse instrumentene Kort sagt er det truende å gjenspeile hva som skjer i løpet av opptjeningsperioden. Men dersom aksjebasert aksjebasert betalingen har en markedsrelatert ytelsestilstand, vil utgiften fortsatt bli innregnet dersom alle øvrige opptjeningsforhold er oppfylt. Følgende eksempel gir en illustrasjon av en typisk aksjebasert aksjebasert betaling. Illustrasjonsføring Anerkjennelse av ansatt aksjeopsjonsbidrag gir totalt 100 dele opsjoner til 10 medlemmer av konsernledelsen 10 opsjoner hver 1. januar 20X5 Disse opsjonene utgjør ved utgangen av en treårsperiode Selskapet har bestemt at hvert opsjon har en virkelig verdi på tildelingstidspunktet som er lik 15 Selskapet forventer at alle 100 opsjoner vil vesle og derfor registrerer følgende innmelding 30. juni 20X5 - slutten av første halvårsrapporteringsperiode. Dr-opsjon kostnader. 90 15 6 perioder 225 per periode 225 4 250 250 250 150. Avhengig av type aksjebasert betaling kan virkelig verdi bestemmes av verdien av aksjene eller rettighetene til aksjer oppgitt eller av verdien av varene eller Mottatte tjenester. Generell virkelig verdi måleprinsipp I prinsippet skal transaksjoner der varer eller tjenester mottas som vederlag for egenkapitalinstrumenter av enheten, måles til virkelig verdi av varene eller tjenestene som mottas Kun hvis virkelig verdi av varene eller tjenestene kan ikke måles pålidelig, vil virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene bli benyttet. Morsing av ansatteopsjoner For transaksjoner med ansatte og andre som leverer lignende tjenester, må foretaket måle virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fordi det vanligvis ikke er mulig å estimere pålitelig virkelig verdi av de ansatte tjenestene mottatt. Når man måler virkelig verdi - opsjoner For transaksjoner målt til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentet Når det gjelder å måle virkelig verdi - varer og tjenester For transaksjoner målt til virkelig verdi av de mottatte varene eller tjenestene, bør virkelig verdi estimeres ved mottakstidspunktet. av disse varene eller tjenestene. Måleveiledning For varer eller tjenester målt målt i forhold til virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fastsetter IFRS 2 at det generelt ikke tas hensyn til inntjeningsforhold ved estimering av virkelig verdi på aksjene eller opsjonene På den relevante måldatoen som angitt ovenfor I stedet tas hensyn til inntjeningsforhold ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av transaksjonsbeløpet, slik at til slutt beløpet som er anerkjent for varer eller tjenester mottatt som vederlag for egenkapitalinstrumenter gitt er basert på antall egenkapitalinstrumenter som til slutt er vest. Mer måleveiledning IFRS 2 krever Virkelig verdi av egenkapitalinstrumenter som er gitt til å være basert på markedspriser, hvis tilgjengelig, og for å ta hensyn til vilkårene som disse egenkapitalinstrumentene ble gitt til. I mangel av markedspriser estimeres virkelig verdi ved å benytte en verdsettelsesteknikk for å estimere hva prisen på disse egenkapitalinstrumentene ville ha vært på måldatoen i en armlengde-transaksjon mellom kunnskapsrike, villige parter. Standarden spesifiserer ikke hvilken bestemt modell som skal benyttes. Hvis virkelig verdi ikke kan pålås pålitelig IFRS 2 krever aksjebasert Betalingstransaksjon måles til virkelig verdi for både børsnoterte og unoterte enheter IFRS 2 tillater bruk av egenkapital som er virkelig verdi av aksjene minus utøvelseskurs i de sjeldne tilfeller hvor virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene ikke kan pålås pålitelig Dette blir imidlertid ikke bare målt på tildelingsdatoen. Et foretak må revurdere egenverdi ved hver rapporteringsdato til siste s ettement. Forutsetninger IFRS 2 skiller mellom håndtering av markedsbaserte ytelsesforhold fra ikke-markedsmessige ytelsesforhold Markedsforhold er de som er relatert til markedsprisen på en enhet s egenkapital, for eksempel å oppnå en spesifisert aksjekurs eller et spesifisert målbasert Ved sammenligning av enhetens aksjekurs med en indeks av aksjekurser for andre enheter Markedsbaserte ytelsesforhold inngår i tilgodehavendeverdienes måling på samme måte, mens ikke-opptjeningsforhold tas i betraktning i målingen. Virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene er ikke justert for å ta hensyn til ikke-markedsbaserte ytelsesfunksjoner - disse er i stedet tatt i betraktning ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av aksjebasert betalingstransaksjon, og justeres hver periode til slik tid som egenkapitalinstrumentene vest. Noter årlige forbedringer til IFRS 2010 2012 Cycle endrer definisjonene av opptjeningstilstand og markedskondisjon og legger til definisjoner for ytelsesforhold og driftsvilkår som tidligere var en del av definisjonen av inntjeningskrav. Endringene gjelder for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Modifikasjoner, kanselleringer og bosetninger. Fastsettelsen av om en endring i vilkårene påvirker beløpet som er innregnet, avhenger av om virkelig verdi av de nye instrumentene er større enn virkelig verdi av de opprinnelige instrumentene, begge fastsatt ved modifikasjonsdagen. Modifisering av vilkårene for hvilke egenkapitalinstrumenter var gitt, kan påvirke utgiftene som skal registreres IFRS 2 klargjør at veiledningen om endringer også gjelder instrumenter som er modifisert etter opptjeningsdatoen dersom virkelig verdi på de nye instrumentene er mer enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, f. eks. ved reduksjon av utøvelseskursen eller utstedelse av tilleggsinstrumenter, er inkrementalt beløp rec innregnet over gjenværende opptjeningsperiode på samme måte som det opprinnelige beløpet Dersom endringen oppstår etter opptjeningsperioden, innregnes innskuddsbeløpet umiddelbart Hvis virkelig verdi av de nye instrumentene er mindre enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, Virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene skal kostnadsføres som om endringen aldri skjedde. Avbestillingen eller oppgjøret av egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en akselerasjon av opptjeningsperioden, og derfor skal eventuelle gjenværende beløp som ikke er innregnet, gjenkjennes umiddelbart. Eventuelle payments made with the cancellation or settlement up to the fair value of the equity instruments should be accounted for as the repurchase of an equity interest Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. New equity instruments granted may be identified as a replacement of cancelled equity instruments In those cases, the replacement equity instruments are accounted for as a modification The fair value of the replacement equity instruments is determined at grant date, while the fair value of the cancelled instruments is determined at the date of cancellation, less any cash payments on cancellation that is accounted for as a deduction from equity. Required disclosures include. the nature and extent of share-based payment arrangements that existed during the period. how the fair value of the goods or services received, or the fair value of the equity instruments granted, during the period was determined. the effect of share-based payment transactions on the entity s profit or loss for the period and on its financial position. Effective date. IFRS 2 is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2005 Earlier application is encouraged. All equity-settled share-based payments granted after 7 November 2002, that are not yet vested at the effective date of IFRS 2 shall be accounted for using the pro visions of IFRS 2 Entities are allowed and encouraged, but not required, to apply this IFRS to other grants of equity instruments if and only if the entity has previously disclosed publicly the fair value of those equity instruments determined in accordance with IFRS 2.The comparative information presented in accordance with IAS 1 shall be restated for all grants of equity instruments to which the requirements of IFRS 2 are applied The adjustment to reflect this change is presented in the opening balance of retained earnings for the earliest period presented. IFRS 2 amends paragraph 13 of IFRS 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards to add an exemption for share-based payment transactions Similar to entities already applying IFRS, first-time adopters will have to apply IFRS 2 for share-based payment transactions on or after 7 November 2002 Additionally, a first-time adopter is not required to apply IFRS 2 to share-based payments granted after 7 November 2002 that vested before the later of a the date of transition to IFRS and b 1 January 2005 A first-time adopter may elect to apply IFRS 2 earlier only if it has publicly disclosed the fair value of the share-based payments determined at the measurement date in accordance with IFRS 2.Differences with FASB Statement 123 Revised 2004.In December 2004, the US FASB published FASB Statement 123 revised 2004 Share-Based Payment Statement 123 R requires that the compensation cost relating to share-based payment transactions be recognised in financial statements Click for FASB Press Release PDF 17k Deloitte USA has published a special issue of its Heads Up newsletter summarising the key concepts of FASB Statement No 123 R Click to download the Heads Up Newsletter PDF 292k While Statement 123 R is largely consistent with IFRS 2, some differences remain, as described in a Q A document FASB issued along with the new Statement. Q22 Is the Statement convergent with International Financial Reporting Stand ards. The Statement is largely convergent with International Financial Reporting Standard IFRS 2, Share-based Payment The Statement and IFRS 2 have the potential to differ in only a few areas The more significant areas are briefly described below. IFRS 2 requires the use of the modified grant-date method for share-based payment arrangements with nonemployees In contrast, Issue 96-18 requires that grants of share options and other equity instruments to nonemployees be measured at the earlier of 1 the date at which a commitment for performance by the counterparty to earn the equity instruments is reached or 2 the date at which the counterparty s performance is complete. IFRS 2 contains more stringent criteria for determining whether an employee share purchase plan is compensatory or not As a result, some employee share purchase plans for which IFRS 2 requires recognition of compensation cost will not be considered to give rise to compensation cost under the Statement. IFRS 2 applies the same measurement requirements to employee share options regardless of whether the issuer is a public or a nonpublic entity The Statement requires that a nonpublic entity account for its options and similar equity instruments based on their fair value unless it is not practicable to estimate the expected volatility of the entity s share price In that situation, the entity is required to measure its equity share options and similar instruments at a value using the historical volatility of an appropriate industry sector index. In tax jurisdictions such as the United States, where the time value of share options generally is not deductible for tax purposes, IFRS 2 requires that no deferred tax asset be recognized for the compensation cost related to the time value component of the fair value of an award A deferred tax asset is recognized only if and when the share options have intrinsic value that could be deductible for tax purposes Therefore, an entity that grants an at-the-money share option to an employee in exchange for services will not recognize tax effects until that award is in-the-money In contrast, the Statement requires recognition of a deferred tax asset based on the grant-date fair value of the award The effects of subsequent decreases in the share price or lack of an increase are not reflected in accounting for the deferred tax asset until the related compensation cost is recognized for tax purposes The effects of subsequent increases that generate excess tax benefits are recognized when they affect taxes payable. The Statement requires a portfolio approach in determining excess tax benefits of equity awards in paid-in capital available to offset write-offs of deferred tax assets, whereas IFRS 2 requires an individual instrument approach Thus, some write-offs of deferred tax assets that will be recognized in paid-in capital under the Statement will be recognized in determining net income under IFRS 2.Differences between the Statement and IFRS 2 may be further r educed in the future when the IASB and FASB consider whether to undertake additional work to further converge their respective accounting standards on share-based payment. March 2005 SEC Staff Accounting Bulletin 107.On 29 March 2005, the staff of the US Securities and Exchange Commission issued Staff Accounting Bulletin 107 dealing with valuations and other accounting issues for share-based payment arrangements by public companies under FASB Statement 123R Share-Based Payment For public companies, valuations under Statement 123R are similar to those under IFRS 2 Share-based Payment SAB 107 provides guidance related to share-based payment transactions with nonemployees, the transition from nonpublic to public entity status, valuation methods including assumptions such as expected volatility and expected term , the accounting for certain redeemable financial instruments issued under share-based payment arrangements, the classification of compensation expense, non-GAAP financial measures, first-time adoption of Statement 123R in an interim period, capitalisation of compensation cost related to share-based payment arrangements, accounting for the income tax effects of share-based payment arrangements on adoption of Statement 123R, the modification of employee share options prior to adoption of Statement 123R, and disclosures in Management s Discussion and Analysis MD A subsequent to adoption of Statement 123R One of the interpretations in SAB 107 is whether there are differences between Statement 123R and IFRS 2 that would result in a reconciling item. Question Does the staff believe there are differences in the measurement provisions for share-based payment arrangements with employees under International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Share-based Payment IFRS 2 and Statement 123R that would result in a reconciling item under Item 17 or 18 of Form 20-F. Interpretive Response The staff believes that application of the guidance prov ided by IFRS 2 regarding the measurement of employee share options would generally result in a fair value measurement that is consistent with the fair value objective stated in Statement 123R Accordingly, the staff believes that application of Statement 123R s measurement guidance would not generally result in a reconciling item required to be reported under Item 17 or 18 of Form 20-F for a foreign private issuer that has complied with the provisions of IFRS 2 for share-based payment transactions with employees However, the staff reminds foreign private issuers that there are certain differences between the guidance in IFRS 2 and Statement 123R that may result in reconciling items Footnotes omitted. Click to download. March 2005 Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options in the United States. If US public companies had been required to expense employee stock options in 2004, as will be required under FASB Statement 123R Share-Based Payment starting in third-quarter 2005.the reported 2004 post-tax net income from continuing operations of the S P 500 companies would have been reduced by 5 , and.2004 NASDAQ 100 post-tax net income from continuing operations would have been reduced by 22.Those are key findings of a study conducted by the Equity Research group at Bear, Stearns Co Inc The purpose of the study is to help investors gauge the impact that expensing employee stock options will have on the 2005 earnings of US public companies The Bear, Stearns analysis was based on the 2004 stock option disclosures in the most recently filed 10Ks of companies that were S P 500 and NASDAQ 100 constituents as of 31 December 2004 Exhibits to the study present the results by company, by sector, and by industry Visitors to IAS Plus are likely to find the study of interest because the requirements of FAS 123R for public companies are very similar to those of IFRS 2 We are grateful to Bear, Stearns for giving us permission to post the study on IAS Plus The report remains co pyright Bear, Stears Co Inc all rights reserved Click to download 2004 Earnings Impact of Stock Options on the S P 500 NASDAQ 100 Earnings PDF 486k. November 2005 Standard Poor s Study on Impact of Expensing Stock Options. In November 2005 Standard Poor s published a report of the impact of expensing stock options on the S P 500 companies FAS 123 R requires expensing of stock options mandatory for most SEC registrants in 2006 IFRS 2 is nearly identical to FAS 123 R S P found. Option expense will reduce S P 500 earnings by 4 2 Information Technology is affected the most, reducing earnings by 18 P E ratios for all sectors will be increased, but will remain below historical averages. The impact of option expensing on the Standard Poor s 500 will be noticeable, but in an environment of record earnings, high margins and historically low operating price-to-earnings ratios, the index is in its best position in decades to absorb the additional expense. S P takes issue with those companies that try to emphasise earnings before deducting stock option expense and with those analysts who ignore option expensing The report emphasises that. Standard Poor s will include and report option expense in all of its earnings values, across all of its business lines This includes Operating, As Reported and Core, and applies to its analytical work in the S P Domestic Indices, Stock Reports, as well as its forward estimates It includes all of its electronic products The investment community benefits when it has clear and consistent information and analyses A consistent earnings methodology that builds on accepted accounting standards and procedures is a vital component of investing By supporting this definition, Standard Poor s is contributing to a more reliable investment environment. The current debate as to the presentation by companies of earnings that exclude option expense, generally being referred to as non-GAAP earnings, speaks to the heart of corporate governance Additionally, many equity analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings While we do not expect a repeat of the EBBS Earnings Before Bad Stuff pro-forma earnings of 2001, the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008 Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations. On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows. Vesting conditions are service conditions and performance conditions only Other features of a share-based payment are not vesting conditions Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately Any payments made with the cancellation up to the fair value of the equity instruments is accounted for as the repurchase of an equity interest Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed th e amendment in an exposure draft on 2 February 2006 The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations PDF 126k. June 2009 IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11.On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers The amendments make clear that. An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2 Group and Treasury Share Transactions As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11 The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively Earlier application is permitted Click for IASB press release PDF 103k. June 2016 IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions. On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board IASB published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions. Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition. Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features. IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled. Until now, IFRS 2 did not specifically address s ituations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions The IASB has intoduced the following clarifications. On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities See Legal for additional copyright and other legal information. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee DTTL , its network of member firms, and their related entities DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities DTTL also referred to as Deloitte Global does not provide services to clients Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Correction list for hyphenation. These words serve as exceptions Once entered, they are only hyphenated at the specified hyphenation points Each word should be on a separate line.